Per 1 januari 2020 verandert de zogenoemde kleineondernemersregeling (KOR). In plaats van een belastingvermindering komt er een btw-vrijstelling, waardoor u geen btw over uw omzet hoeft te berekenen. De regeling kan worden gebruikt bij een jaaromzet onder de € 20.000,–. Het jaarlijks voordeel wat u kunt behalen is daarmee maximaal € 4.200,–.
Indien (het grootste deel van) uw klanten ondernemer voor de btw zijn en derhalve btw op hun kosten terug kunnen vragen is toepassing van de nieuwe btw-vrijstelling fiscaal niet interessant voor u. Heeft u veel particuliere klanten en/of klanten die btw vrijgestelde prestaties verrichten dan kan de nieuwe btw-vrijstelling wel interessant voor u zijn.
U kunt zich aanmelden voor het toepassen van de nieuwe KOR. Het aanmeldformulier is terug te vinden op de website van de Belastingdienst. Als u het aanmeldformulier voor 20 november naar de Belastingdienst opstuurt kunt u de nieuwe KOR vanaf 1-1-2020 toepassen.
Gerelateerd aan de omzet
De nieuwe KOR is gerelateerd aan de hoogte van de omzet. Dit in tegenstelling tot de huidige regeling, welke is gebaseerd op het bedrag van de af te dragen btw.
Bij het berekenen van de hoogte van de omzet wordt gekeken naar:
- alle leveringen en diensten die zonder toepassing van de nieuwe regeling met btw belast zijn;
- de vrijgestelde omzet uit de levering en verhuur van onroerende zaken;
- de vrijgestelde omzet uit financiële diensten;
- de vrijgestelde omzet uit verzekeringsdiensten.
De omzet uit andere btw-vrijgestelde diensten telt niet mee bij het berekenen van de omzet. Hierdoor kan de omzet voor de KOR afwijken van de jaaromzet op uw btw-aangifte. Dit maakt de regeling erg complex. Bovendien geldt voor gebruikers van de marge-, globalisatie- of reisbureauregeling dat zij de omzetgrens niet meer mogen berekenen over de winstmarges, maar over de verkoopopbrengsten.
Iedere rechtsvorm
Ieder ondernemer, ongeacht de rechtsvorm, kan voor deze nieuwe KOR kiezen. Dit in tegenstelling tot de huidige regeling, waarvan slechts natuurlijke personen (eenmanszaak) of samenwerkingen van natuurlijke personen (vennootschap onder firma of maatschap) gebruik kunnen maken.
Voordelen en nadelen
Indien u aan de voorwaarden van de nieuwe KOR voldoet, kan het voordelig zijn om hiervan gebruik te maken.
+ U hoeft geen btw-administratie meer bij te houden.
+ U hoeft ook geen btw-aangifte meer te doen.
+ U mag geen btw meer vermelden op uw facturen, waardoor u geen btw over uw omzet hoeft af te dragen.
+ Ingeval uw omzet onder een bedrag van € 20.000,– blijft, kunt u gebruik maken van de KOR. Deze regeling duurt in beginsel drie jaar.
– Daarentegen kunt u geen btw op de gemaakte kosten meer aftrekken.
– Indien uw omzet in een jaar meer dan € 20.000,– bedraagt, mag u in de drie jaren erna niet meer meedoen aan deze regeling.
Is de nieuwe KOR voor u interessant?
Om te beoordelen of de nieuwe regeling voor u interessant is, kunt u de volgende vragen beantwoorden:
- Gaat u een investering doen? Zo ja, dan kunt u onder de nieuwe KOR de btw op die investering niet verrekenen als voorheffing.
- Heeft u de afgelopen vijf jaren btw op investeringen als voorheffing afgetrokken? Zo ja, dan heeft u te maken met een zogenoemde herziening van de btw indien de afgetrokken btw verdeeld over vijf jaren meer dan € 500,– per jaar bedraagt. Dat bedrag dient dan te worden terugbetaald aan de Belastingdienst. Voor investeringen in onroerend goed geldt het vorenstaande voor een periode van tien jaren.
- Verhuurt u een pand belast met btw? Zo ja, dan kunt u geen gebruik maken van de nieuwe KOR.
- Heeft u veel zakelijke klanten? Zo ja, dan kunt u de btw op inkopen en zakelijke kosten niet verrekenen. Uw inkoopprijs wordt dan hoger, wat leidt tot een verhoging van de verkoopprijs zonder btw. Dit is minder interessant voor uw klanten.
- Heeft u vooral particulieren en organisaties die geen btw kunnen verrekenen als klant? Zo ja, dan is uw marge bij eenzelfde verkoopprijs hoger in vergelijking met de verkoopprijs vóór de invoering van de nieuwe KOR. Dan kan de KOR voor u interessant zijn.
- Heeft u buitenlandse klanten of transacties waarbij de btw is verlegd? Zo ja, dan moet u toch aangifte omzetbelasting doen.
Gebruik maken van de nieuwe regeling
Om gebruik te kunnen maken van de nieuwe regeling dient u uw onderneming aan te melden bij de Belastingdienst vóór 20 november 2019. De onderneming dient dan wel een ondernemer te zijn in de zin van de omzetbelasting en tevens een btw-identificatienummer te hebben. Indien u reeds een ontheffing van administratieve verplichtingen heeft conform de huidige KOR, gaat u automatisch mee over. Hiervoor heeft u reeds een brief ontvangen van de Belastingdienst.
Zonnepanelen en nieuwe KOR
Indien u in zonnepanelen heeft geïnvesteerd, u deze in of na 2016 in gebruik heeft genomen en de totale investering hoger was dan € 11.900,– exclusief btw, dient u in beginsel per 1 januari 2020 btw terug te betalen. Dit geldt niet ingeval de afgetrokken btw verdeeld over vijf jaren minder dan € 500,– per jaar bedraagt. De reden hiervoor is dat u als btw-ondernemer voor de zonnepanelen automatisch onder de nieuwe KOR valt.
U dient dan ook te beoordelen of het niet kiezen voor de nieuwe KOR voordeliger voor u uitpakt. Indien u niet voor de nieuwe KOR kiest, dient u zich af te melden bij de Belastingdienst. Het gevolg van deze afmelding is dat u vanaf 1 januari 2020 kwartaalaangiften omzetbelasting moet indienen en btw over het privégebruik van uw zonnepanelen moet afdragen. Dit dient u minimaal drie jaar te doen, voordat u opnieuw kunt kiezen voor de nieuwe KOR en daarmee de aangifteplicht weer komt te vervallen.
Wij merken op dat de nieuwe KOR tevens van invloed kan zijn, gelet op een mogelijke discussie of de zonnepanelen onroerend of roerend goed zijn. Indien de zonnepanelen als onroerend goed worden gezien dient u in beginsel per 1 januari 2020 btw terug te betalen indien deze zonnepanelen in of na 2011 in gebruik zijn genomen en de totale investering hoger was dan € 23.800,– exclusief btw.
Advies nodig? Neem contact met ons op, wij helpen u graag!
