Via dit nieuwsbericht een update inzake actualiteiten berekeningsmethode kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (hierna: KIA) voor de V.O.F., maatschap en C.V.
Rechtbank Gelderland heeft op 3 december 2019 een interessante uitspraak inzake de KIA gedaan. Het oordeel van Rechtbank Gelderland had betrekking op de berekeningsmethode van de KIA. Een man-vrouw maatschap had in een kalenderjaar voor € 63.322 geïnvesteerd in bedrijfsmiddelen welke kwalificeren voor de KIA. Er zijn geen buitenvennootschappelijke (persoonlijke) investeringen verricht. Man en vrouw hadden beide 50% winstaandeel. Veel accountants en adviseurs geven in de belastingaangiftes aan dat één keer de tabel van de KIA toegepast kan worden (maximale KIA 2020 is een aftrek van € 16.307) waarna deze aftrek in bovenstaande casus voor 50% aan man toegerekend wordt en voor 50% aan vrouw. Deze berekeningsmethodiek staat niet heel duidelijk in de wettekst omschreven. Gelet op dit feit had de adviseur van de man-vrouw maatschap het standpunt ingenomen dat zowel de man alsmede de vrouw de maximale KIA toe konden passen waardoor er in feite twee keer KIA over dezelfde investering berekend wordt. De rechtbank heeft belastingplichtige in het gelijk gesteld.
Indien u een V.O.F. of maatschap heeft die geïnvesteerd heeft, wordt aangeraden om gebruik te maken van bovenstaande gunstige uitspraak van de rechtbank. Stel u heeft nog geen definitieve aanslagen inkomstenbelasting 2018 (en mogelijk ook nog niet van 2017) dan raden wij u aan om voor desbetreffende jaren een verbeterde aangifte met hogere KIA in te (laten) dienen dan wel bezwaar te maken tegen uw belastingaanslag. Bij het indienen van de aangiftes inkomstenbelasting 2019 kan ook rekening gehouden worden met de uitspraak van rechtbank. Het is afwachten of de uitspraak van Rechtbank Gelderland in hoger beroep stand houdt. Indien er in een hoger beroep een uitspraak volgt in het voordeel van de Belastingdienst kan dit zorgen dat u alsnog meer belasting moet betalen door aanpassen van de KIA, aandachtspunt hierbij is tevens de belastingrente.
Er zijn het afgelopen jaar diverse uitspraken geweest over de berekening van de KIA bij samenwerkingsverbanden, waaronder de uitspraak van de Hoge Raad van 24 mei 2019. In desbetreffende uitspraak was sprake van investeringen uitgevoerd door de maatschap/V.O.F. gecombineerd met investeringen vanuit het buitenvennootschappelijke (persoonlijke) ondernemingsvermogen. Voor meer informatie inzake deze uitspraak, klik hier https://www.nhadviseurs.nl/media/kleinschaligheidsinvesteringsaftrek/.
Bent u vennoot in een V.O.F. of maatschap en zijn er nog belastingaanslagen van investeringsjaren die nog niet onherroepelijk vaststaan? Dan raden wij u aan om contact op te nemen met een fiscaal adviseur. Een fiscaal adviseur kan beoordelen of er een (extra) belastingbesparing te realiseren is ten gevolge van het arrest van de Rechtbank Gelderland. NH Adviseurs helpt u hier graag bij!
Voor investeringen die u in de toekomst wenst uit te voeren raden wij u aan dat voorafgaand aan de uitvoering, door een fiscaal adviseur, beoordeeld wordt of het buitenvennootschappelijk investeren extra belastingbesparing kan opleveren in vergelijking met investeren via de maatschap of V.O.F.
