Op 24 december 2021 heeft de Hoge Raad uitspraak gedaan over de belastingheffing in box 3 in één van de zaken die wordt uitgeprocedeerd in een zogenoemde massaal bezwaarprocedure. In deze uitspraak werd geoordeeld dat spaarders in Nederland sinds 2017 onevenredig hoog worden belast in vergelijking met beleggers. Op 4 februari jongstleden heeft de Belastingdienst in een collectieve uitspraak alle ruim 200.000 bezwaarschriften over de jaren 2017-2020 gegrond verklaard. Het betreft een uitspraak op hoofdlijnen. Welke belastingplichtigen geld terugkrijgen, hoeveel dit is en wanneer, is op dit moment nog niet duidelijk.
De oorzaak van de onevenredige behandeling tussen spaarders en beleggers is het lage rendement op spaargeld (momenteel vaak nihil of zelfs negatief) in tegenstelling tot het hogere rendement op beleggingen (gemiddeld zo’n 7-8 procent). In het huidige box 3 systeem wordt echter geen rekening gehouden met het werkelijk rendement. Zowel spaarders als beleggers worden belast tegen een fictief rendement, zoals weergegeven in onderstaande tabel.
In de tabel zijn de bedragen en tarieven van 2021 opgenomen. Deze zijn in 2022 beperkt gewijzigd, echter de wijze van heffing is (vooralsnog) hetzelfde gebleven. In 2021 geldt er een heffingsvrij vermogen van
€ 50.000 per persoon en mag in geval van fiscaal partnerschap dubbel in aanmerking worden genomen. Ook zijn fiscaal partners in 2021 over een gezamenlijk box 3 vermogen tot € 100.000 dus geen box 3 heffing verschuldigd. In de voorgaande jaren was het heffingvrije vermogen lager, in 2017 bijvoorbeeld
€ 25.000 per persoon. Dit bedrag is gedurende de laatste jaren stapsgewijs verhoogd.
Het is nog onduidelijk of iedereen die over meer vermogen beschikt dan het heffingvrij vermogen (circa 3 miljoen Nederlanders) gecompenseerd zal worden, of enkel diegenen die binnen 6 weken na de datum van de definitieve aanslag bezwaar hebben gemaakt. Beleggers zullen naar verwachting geen of weinig belasting terug krijgen. Daarnaast is het nog onduidelijk of een onderscheid zal worden gemaakt tussen spaargeld en ander laag renderend box 3 vermogen, bijvoorbeeld een woning met lage/geen huuropbrengsten of verpachte landbouwgrond. In een recent debat vroeg een Kamermeerderheid om een ‘ruimhartige’ vergoeding. Zij willen dat Nederlanders die tussen 2017 en 2020 over meer dan
€ 25.000 tot € 30.000 box 3 vermogen beschikten de betaalde box 3 heffing gedeeltelijk terugkrijgen. Staatssecretaris Van Rij van Fiscale zaken gaf in voornoemd debat aan binnen twee maanden duidelijkheid te willen bieden. Naar verwachting wordt de beslissing genomen bij de Voorjaarsbesluitvorming begin mei 2022.
Er wordt verwacht dat de aangifteprogramma’s voor de aangifte inkomstenbelasting 2021 nog niet de mogelijkheid bieden om box 3 vermogen te belasten op basis van werkelijk rendement. Ons voorstel is om de aangifte inkomstenbelasting 2021 op dezelfde wijze als eerdere jaren in te dienen, waarbij voor de box 3 heffing wordt uitgegaan van het forfaitaire rendement. Mogelijk legt de Belastingdienst de definitieve aanslagen voor diegenen met box 3 vermogen op een later moment op, in afwachting van de gevolgen van de Hoge Raad uitspraak. Mocht u toch eerder een (te hoge) definitieve aanslag inkomstenbelasting 2021 ontvangen, dan raden wij u aan om binnen 6 weken bezwaar te maken. Dit is natuurlijk enkel zinvol indien u verwacht dat de box 3 heffing in uw situatie lager uitvalt indien wordt uitgegaan van het werkelijke rendement.
Voor wat betreft 2022 is het voor belastingplichtigen met box 3 vermogen de overweging waard om de Belastingdienst te verzoeken om een lagere voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2022. Dit kan door het indienen van een voorlopige aangifte inkomstenbelasting 2022, waarbij een lager box 3 vermogen per 1 januari 2022 wordt aangegeven. Doordat de aangifteprogramma’s vooralsnog niet zijn ingericht op het invullen van het werkelijk box 3 rendement, is op dit moment de enige optie om een lager box 3 vermogen (lager dan het werkelijke banksaldo) door te geven aan de Belastingdienst.
Het is ons advies om dit af te stemmen met een van onze belastingadviseurs via telefoonnummer
0492 – 505 300. Zij helpen u graag verder!
