Op 1 mei 2020 heeft de Hoge Raad in verschillende arresten definitief uitspraak gedaan over de berekeningsmethode van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (hierna: KIA) voor de V.O.F., maatschap en C.V. Via dit nieuwsbericht geven wij u hiervan een update.
In deze arresten heeft de Hoge Raad aangegeven dat iedere vennoot van een samenwerkingsverband een eigen onderneming drijft. De berekening van de winst en van de KIA vindt dan ook per vennoot plaats. Indien hij/zij deel uitmaakt van een samenwerkingsverband, dan worden voor de berekening van zijn/haar KIA de investeringen van het samenwerkingsverband samengeteld. Ook als een lid van een samenwerkingsverband buitenvennootschappelijke investeringen doet, wordt het daarmee genoemde investeringsbedrag meegeteld. Hetzelfde geldt voor eventuele investeringen van een lid in andere ondernemingen. Volgens de Hoge Raad dient het aldus berekende bedrag naar evenredigheid van de eigen investering te worden verdeeld.
In een van de arresten betrof het een V.O.F. tussen twee broers, waarbij ieder voor de helft gerechtigd is tot de winst. Via deze V.O.F. hadden beide broers gezamenlijk voor een bedrag van € 119.385,- geïnvesteerd in bedrijfsmiddelen, welke kwalificeren voor de KIA. Er zijn geen buitenvennootschappelijk (persoonlijke) investeringen gedaan door beide broers. Op grond van deze investeringen wordt de KIA berekend op € 14.505,-. In dit arrest heeft de Hoge Raad besloten dat beide broers ieder een bedrag aan KIA in aanmerking kunnen nemen van (€ 59.692,50/€ 119.385) x € 14.505 = € 7.252,42.
Met deze arresten is er meer duidelijkheid gekomen over de berekening van de KIA bij samenwerkingsverbanden. Ook is de uitspraak van Rechtbank Gelderland van 3 december 2019, waar wij op 5 februari 2020 over berichtten, met deze uitspraken verworpen.
Gelet op de diverse uitspraken van de Hoge Raad omtrent de berekening van de KIA raden wij u aan om toekomstige investeringen voorafgaand aan de uitvoering te laten beoordelen door uw fiscaal adviseur. De fiscaal adviseur kan dan samen met u beoordelen of de investering extra belastingbesparing kan opleveren. NH Adviseurs helpt u hier graag bij.
Samantha Mutsaers